Упрощенка с оборота

30 ноября истек срок, к которому предприятия должны были подать заявления о переходе в 2003 году на упрощенную систему налогообложения в соответствии с новой главой 262 Налогового кодекса. Однако до сих пор суть новой системы и порядок ее применения остаются неясными.

В редакцию ТП звонят предприниматели, которые просят нас дать разъяснения. В 2002 году государство уже "нагрело" их на крупную сумму, изменив в середине года порядок расчета единого налога. Главный вопрос - не "нагреют" ли снова.

Как мы уже писали, новая система предлагает предприятиям на выбор два объекта налогообложения:

Ставка налога по первому объекту составляет 6%, а по второму - 15%. При этом существует такое понятие, как "минимальный налог", которое возникает при использовании второго объекта налогообложения. Минимальный налог составляет 1% от суммы доходов.

Если с первым объектом налогообложения все более или менее ясно, то второй вызывает множество вопросов: что можно, а что нельзя включать в состав расходов. Главный вопрос, возникающий у торговых предприятий: можно ли считать расходами покупную стоимость товаров, реализуемых в их торговых точках? Логика и здравый смысл подсказывают, что можно. Но понятия "логика" и "налоговое законодательство", как показал богатый опыт, несовместимы.

За разъяснениями мы обратились в Управление МНС по Санкт-Петербургу. Добиться какого-либо официального ответа нам, к сожалению, не удалось - чиновники наотрез отказались давать официальные комментарии, опасаясь претензий со стороны налогоплательщиков. Неофициально сказали, что включать покупную стоимость товаров в состав расходов нельзя, потому что "это не предусмотрено главой 262 Налогового Кодекса".

В соответствии с НК, особенности определения расходов при реализации товаров определяются статьей 268 НК, которая разрешает включать покупную стоимость в состав расходов. Однако в главе 262 действительно нет ссылки на данную статью, чем налоговые органы и собираются активно пользоваться. Получается, что МНС фактически придерживается антиправового принципа "запрещено все то, что не разрешено". Следуя ему, можно дойти до полного абсурда, когда в Налоговый кодекс придется вписывать каждую деталь, а сам документ в результате превратится в нечто напоминающее Большую Советскую энциклопедию.

В ходе беседы с чиновником из Управления МНС выяснилась одна примечательная деталь: налоговики крайне негативно настроены в отношении торговли, считая, что она слишком хорошо живет. По их мнению, глава 262 вообще предназначена не для торговли, а для небольших промышленных предприятий. Позиция, мягко говоря, странная, если учесть, что последние шесть лет упрощенная система для торговли вполне подходила, что было зафиксировано в самом законе.

Итак, получается, что для торговых организаций новая упрощенная система - это налог с оборота, какой бы объект налогообложения ни был выбран. Что выгоднее выбрать - вопрос весьма сложный. Тут все зависит от специфики предприятия, величины оборота, местоположения, размера и т.д. Возможно, стоит выбрать 6%-ный налог, раз уж покупную стоимость товаров все равно списать не удастся.

Впрочем, у желающих поспорить с МНС есть шансы доказать свою правоту в суде. Глава 262 написана недостаточно четко и содержит много неясностей и противоречий. В этом случае вполне можно сослаться на один из базовых принципов Налогового кодекса - пункт 7 статьи 3 "Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов)".

Неожиданно союзником торговых организаций стал ряд депутатов Государственной Думы. Они предлагают внести поправку в главу 262 НК и разрешить торговле списывать в расходы покупную стоимость товаров. Весь вопрос в том, станут ли эти идеи законом. Сами депутаты настроены весьма оптимистично, но проект прошел только первое чтение и до закона ему далеко: он еще может быть отклонен как самой Госдумой, так и Советом Федерации, не говоря уже про президента.