Переходные положения по длящимся договорам, заключенным до 01.01.2026.

Товары (работы, услуги) проданы в 2025 году, а оплачены в 2026 году:

— Продавец на УСН, уплачивающий НДС, не должен исчислять НДС с поступившей оплаты

В 2025 году получен аванс по товарам (работам, услугам), которые проданы в 2026 году:

— Продавец на УСН, уплачивающий НДС, обязан исчислить НДС с отгрузки

— Если покупатель не согласится внести изменения в договор и доплатить продавцу сумму НДС, то сумму НДС можно определить по расчетной ставке (5/105, 7/107, 22/122 или 10/110)

— Сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов для целей УСН

НДС в длящихся договорах с покупателем.

На момент исполнения длящегося договора с покупателем доходы продавца на УСН могут превысить установленные лимиты, если такой продавец:

— освобожден от обязанности исчислять и уплачивать НДС в бюджет

— применяет ставку НДС 5% или 7%

При заключении договора с покупателями целесообразно предусмотреть положение о возможности увеличения цены договора на сумму НДС.

С 01.01.2026 регионы могут установить пониженные ставки только для тех налогоплательщиков, которые ведут деятельность в соответствии с перечнем, установленным правительством России.

— от 1% до 6% — при УСН «доходы»

— от 5% до 15% — при УСН «доходы минус расходы»

Правительство России должно утвердить перечень таких видов деятельности

Региональные законодатели могут принять региональный закон не позднее 1-го месяца до наступления следующего налогового периода

Ставка НДС 5% применяется, если:

— Сумма доходов за 2025 год была в пределах 250 млн руб.

— В 2026 году доходы превысили 20 млн руб. и упрощенец начинает исполнять обязанности плательщика НДС.

— Если в течение 2026 года доходы превысят 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,090), право на ставку НДС 5% утрачивается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором было превышение

— Предельная сумма доходов для применения пониженных ставок индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год для УСН: в 2025 году — 1,000; в 2026 году — 1,090.

Ставка НДС 7% применяется, если:

— Сумма доходов за 2025 год была в пределах 450 млн руб.

— В 2026 году упрощенец начинает уплачивать НДС и доходы превысили 272,5 млн руб. (250 млн руб. х 1,090) — утрачено право на ставку НДС 5%

— Если в течение 2026 года сумма доходов превысит 490,5 млн руб. (450 млн руб. х 1,090), то с 1-го числа месяца, в котором было превышение, утрачивается право на применение УСН и на применение пониженных ставок НДС 5% и 7%

— Предельная сумма доходов для применения пониженных ставок индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на текущий календарный год для УСН: в 2025 году — 1,000; в 2026 году — 1,090.

Особенности применения пониженных ставок НДС.

С 01.01.2026 можно переходить с пониженной ставки на основную не дожидаясь трех лет:

— для тех, кто впервые перешел на применение пониженной ставки НДС;

— в течение следующих четырех кварталов после отражения пониженной ставки в декларации.

Применение упрощенцем пониженных ставок лишает его права на вычет входного НДС.

Повышение основной ставки НДС с 2026 года.

С 01.01.2026 основная ставка НДС повышается с 20% до 22%

— для всех социально значимых товаров сохраняется льготная ставка 10%.

Применение основных ставок НДС дает право на полный набор вычетов НДС, предусмотренных главой 21 НК РФ.

НДС при УСН с 2026

К плательщикам НДС добавятся упрощенцы с небольшими доходами, которые прежде вели простой учет или не вели его совсем.

Для плательщиков НДС повышаются требования к учету!

В программах «1С» учет НДС ведется в полном соответствии с требованиями законодательства.

Упрощенцы, исполняющие обязанности плательщика НДС, должны:

— исчислять НДС при каждой отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав);

— исчислять НДС при получении предоплаты, если она не закрыта отгрузкой в текущем квартале;

— выставлять покупателям счета-фактуры:

1. Для прослеживаемых и маркируемых товаров — в электронной форме.

2. В рознице — сводные суммарные справки.

3. Вести книги продаж и книги покупок.

4. Представлять декларации по НДС в электронной форме.

Упрощенец может перейти на пониженные ставки НДС 5% и 7% или уплачивать НДС по основным ставкам.