Перекладывание налоговых рисков на контрагента: что нужно знать бизнесу

ФНС определяет налоговую оговорку как «особые условия в договоре между хозяйствующими субъектами, позволяющие взыскать убытки с нарушивших гарантии и заверения контрагентов в случае предъявления претензий со стороны налоговых или правоохранительных органов» и рассматривает ее как гарантию того, что в цепочке поставок участвуют только реальные компании.

Включение в договор условия о налоговой дисциплине по НДС дает налогоплательщику возможность:

• Взыскать с контрагента сумму не принятого к вычету НДС как имущественные потери, ссылаясь на статью 406.1 ГК РФ.

• При этом, не требуется доказывать наличие и размер убытков, достаточно подтвердить наступление согласованного обстоятельства – уведомления от налогового органа о наличии у контрагента-поставщика неурегулированных налоговых разрывов.

Если говорить о клининге, то ситуация осложняется тем, что недобросовестные компании зачастую не оформляют персонал в штат и таким нечестным способом получают конкурентное преимущество, экономя на страховых взносах. ФНС вывела нормативы совокупной фискальной нагрузки для участников отрасли клининга и технической эксплуатации, если будет обнаружено, что налоговая нагрузка компании ниже среднеотраслевой более чем на 20%, это может быть расценено как деятельность с высоким риском уклонения от уплаты налогов. Налоговые органы считают таких налогоплательщиков приоритетными для проведения контрольно-аналитических мероприятий. Более того, даже заказчикам клининговых услуг и услуг технической эксплуатации рекомендуется самостоятельно сверять налоговую нагрузку потенциальных исполнителей с расчетной, чтобы не дать вовлечь себя в схемы уклонения от уплаты налогов. (Письмо ФНС России от 26.04.2024 № СД-4-2/4985@).

Образец договора соглашения о налоговых заверениях при заключении контракта на профессиональную уборку можно найти на сайте Инфоресурс.