GPTunneL: бизнес может получить штраф в размере 20% от неуплаченного НДС при закупке зарубежных нейросетей

Наибольшую налоговую неопределенность создают покупки через платежных посредников и оплата подписок личными картами сотрудников. При отдельных схемах компаниям грозят доначисление НДС и штраф в размере 20% от суммы налога, подлежащей перечислению. К такому выводу пришли специалисты финансового блока GPTunneL.

LookerStudio/Shutterstock/Fotodom

При покупке через агента российская компания может оставаться непосредственным покупателем услуги иностранного поставщика. Если посредник действует от имени и за счет заказчика либо только организует оплату, обязанность по исчислению и уплате НДС может сохраняться у клиента. Если же российский посредник действует на основании договора с иностранным поставщиком и непосредственно участвует в расчетах с покупателем, налоговым агентом признается сам посредник. Таким образом, налоговые последствия зависят не от названия договора, а от того, чьи интересы представляет посредник и кто фактически приобретает иностранную услугу.

При покупке через российского реселлера заказчик приобретает услугу у российского контрагента, который самостоятельно закупает доступ у иностранного поставщика и перепродает его. Налоговые риски возникают, если российская компания только выставляет счета и проводит платежи, а фактическим покупателем иностранной услуги остается заказчик. В таком случае у клиента могут сохраняться обязанности налогового агента по НДС, несмотря на наличие договора и документов от российского посредника. Кроме того, налоговая может проверить реальность сделки, фактического исполнителя обязательств и обоснованность заявленных налоговых вычетов.

При оплате подписок сотрудниками с личных или корпоративных карт дополнительный риск связан с подтверждением расходов и определением фактического покупателя иностранной услуги. Компенсация сотруднику стоимости подписки сама по себе не решает вопрос об обязанностях налогового агента. Отсутствие договора и полного комплекта документов также может осложнить налоговый учет расходов.

При использовании российской программной платформы клиент может приобретать права на отечественное ПО, внутри которого доступны зарубежные ИИ-модели. Если программное обеспечение включено в единый реестр российского ПО, лицензионное вознаграждение при соблюдении установленных условий может освобождаться от НДС. В такой конструкции клиент не становится покупателем иностранной электронной услуги только потому, что использует зарубежную модель через российскую платформу.

Отдельный риск возникает при работе с поставщиками на упрощенной системе налогообложения. Освобождение от НДС по собственным операциям не отменяет обязанности налогового агента при приобретении иностранных электронных услуг. При этом компании на УСН, применяющие специальные ставки НДС 5% и 7%, не могут принимать входной налог к вычету. Поэтому низкая стоимость подписки не всегда означает меньшие фактические расходы покупателя.

С 2026 года основная ставка НДС составляет 22%. Если российская компания должна была исчислить и уплатить налог при покупке иностранной электронной услуги, но не сделала этого, ей могут доначислить налог и пени, а также применить штраф по статье 123 НК РФ. Конкретные последствия зависят от обстоятельств сделки и исполнения обязанностей налогового агента.

По оценке специалистов GPTunneL, при корпоративной закупке зарубежных ИИ-сервисов компаниям необходимо проверять не только стоимость доступа, но и юридическую конструкцию сделки: кто является покупателем услуги, от чьего имени действует посредник, кто уплачивает НДС и какие документы получает бухгалтерия.

С 1 октября 2026 года изменится порядок подтверждения ставки НДС 10% при продаже детских товаров

Минфин: можно ли применить вычет по НДС в отношении импортного товара, если в счете-фактуре не указана страна производства?