Малому и среднему бизнесу скорректировали правила учета НДС по длящимся договорам

В НК РФ внесены поправки, которые расширяют возможности малого и среднего бизнеса по применению налоговых вычетов по НДС в отношении длящихся договоров, заключенных до перехода на уплату этого налога, пишет buh.ru. Соответствующий федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации.

Wasan Tita/Shutterstock/Fotodom

По нормам НК РФ, если покупатель перечислил продавцу на УСН, применяющему освобождение от  НДС, аванс до 1 января 2026 года, а сама поставка товара (выполнение работ, оказание услуг) состоялась уже в 2026 году, то НДС с аванса, полученного в 2025 году, не исчисляется.

Если стороны договора не достигли соглашения об изменении цены длящегося договора с доплатой продавцу суммы НДС, то при отгрузке товаров в 2026 году, когда поставщик на УСН уже не освобожден от НДС, необходимо исходить из того, что цена договора включает в себя НДС.

При отгрузке сумму НДС поставщик определяет, применив расчетную ставку в размере 5/105 или 7/107 (при применении специальной ставки НДС), либо 22/122, 10/110 (при применении общеустановленных ставок НДС).

Такой же подход применялся и в 2025 году, когда компания получила аванс в 2024 году, а отгрузку осуществила уже в 2025 году. Вместе с тем в 2025 году ФНС в своих рекомендациях уточняла, что сумма НДС, определенная налогоплательщиком УСН расчетным методом, уменьшает сумму доходов, учитываемых по этой операции для целей УСН. Однако в 2026 году указанное правило было исключено из методических указаний ФНС.

Теперь в статью 346.15 НК РФ внесено положение, разрешающее организациям и ИП на УСН, которые с 2026 года стали плательщиками НДС, при отгрузке товаров, предоплаченных в 2025 году, уменьшить доходы на величину, равную сумме НДС, предъявленную покупателю указанных товаров при отгрузке. Данное положение можно применять в части сумм НДС, не полученных от покупателя дополнительно к стоимости указанных товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно закону, указанный подход распространяется также на случаи получения плательщиками УСН предоплаты до 1 января 2025 года, если отгрузка была осуществлена в любом из периодов с 1 января 2025 года, в котором плательщик УСН стал исполнять обязанности по уплате НДС.

Кроме того, законом внесены поправки в статью 346.45 НК РФ. Новые положения разрешают ИП, которые утратили право на ПСН и стали плательщиками НДС, принимать к вычету суммы НДС:

• по приобретенным (ввезенным) товарам (работам, услугам), которые до утраты права на ПСН не были использованы при применении данной системы налогообложения;
• по приобретенным (ввезенным) до утраты права на ПСН основным средствам или нематериальным активам, в случае, если до утраты права на ПСН указанные ОС не были введены в эксплуатацию или НМА не были приняты к учету.

Перечисленные нормы вступили в силу с 25 апреля 2026 года.

ФНС: предприятиям общепита необходимо перенастроить кассы для формирования чеков без НДС

НДС на импорт из онлайн-магазинов введут с 2027 года

Сервисы «из коробки»: какие встроенные в 1С интеграции экономят ритейлерам время и деньги