Например, при проведении аудита складского комплекса (48 000 м2GBA, 2012 год, класс А) выяснилось, что применяемый бухгалтерией порядок организации налогового учёта не в полной мере соответствует техническим особенностям и условиям эксплуатации объекта:
• – установлен повышенный срок амортизации в 35 лет, в то время как законодательство позволяет относить здания из сендвич-панелей в VII амортизационную группу со сроком полезного использования от 15 до 20 лет;
• - в налоговую базу по налогу на имущество были включены асфальтированные площадки (разворотные, погрузки-выгрузки), парковки автотранспорта, внутрискладские проезды. Основным аргументом для налогообложения стало наличие права собственности, зарегистрированного в ЕГРН.
Поскольку компания своевременно не пользовалась правом на исчисление налогов с учетом специальных норм, предусмотренных налоговым законодательством для владельцев недвижимости, была применена существующая в Налоговом кодексевозможность снижения налогов не только за 2018 г., но и за 3 предшествующих года (2015- 2017 гг).
Следует отметить, что уточнение налоговых обязательств за прошлые периоды не приводит к возникновению недоимки (поскольку налоги ранее уже были уплачены в бюджет в излишнем размере) и даже в случае самого негативного сценария не грозит компании штрафами и пенями (т.е. является на 100% безопасным).
Обосновав правомерность уменьшения налогов за 2015 – 2017 гг., был сформирован благоприятный методологический прецедент, и в настоящее время компания может безопасно применять такой же порядок расчета налогов в 2018 г. и последующих периодах.
Установление обоснованного срока амортизации в 20 лет и исключение из налогообложения асфальтированных площадок позволило:
• - существенно увеличить ежегодную налоговую амортизацию, что привело к снижению суммы налога на прибыль на 4 млн. руб. ежегодно;
• - в бухгалтерском учёте пересчет амортизации, произведенный с момента ввода зданий в эксплуатацию, привел к существенному снижению текущей остаточной стоимости. Как следствие – налог на имущество со зданий складов снизился на 4,5 млн. руб. за год. Общий эффект от экономии по налогу на имущество составил (за период оставшегося срока амортизации) 183 млн. руб.;
• - получить экономию по налогу на имущество около 1 млн. руб. в год за счет исключения из налоговой базы остаточной стоимости асфальтированных площадок и проездов (общая экономия за период оставшегося срока амортизации – 9 млн. руб.).
Более подробно об этих и других возможностях повышения внутренней эффективности за счет безопасной организации более рациональной налоговой нагрузки мы расскажем на Втором Международном форуме «СКЛАДЫ РОССИИ», который пройдет с 14 по 16 ноября в Санкт-Петербурге (Экспофорум). Сайт форума с подробной программой – www.skladyrussia.ru
